Obavezni elementi fakture u Srbiji: šta faktura mora da sadrži po zakonu
Kada izdajete fakturu kao preduzetnik ili privredno društvo u Srbiji, zakon tačno propisuje koje podatke ona mora da sadrži. Faktura koja ne sadrži sve obavezne elemente nije validna u pravnom smislu — kupac je može odbiti, a poreska uprava je može smatrati neispravnom.
U ovom vodiču naći ćete kompletnu listu obaveznih elemenata za svaki tip fakture: standardnu fakturu, fakturu za inostranog klijenta (ino faktura), PDV fakturu i avansnu fakturu — kao i fakturu paušalca.
Zakonski okvir: šta reguliše sadržaj fakture u Srbiji?
U Srbiji ne postoji jedan jedinstven "Zakon o fakturisanju". Obavezni sadržaj fakture definišu dva ključna propisa:
- Zakon o računovodstvu — definiše šta je računovodstvena isprava (čemu faktura pripada) i šta ona mora sadržati da bi bila validna
- Zakon o PDV-u (član 42) — precizno navodi elemente koje mora imati faktura PDV obveznika
Za preduzetnike koji nisu PDV obveznici (što uključuje ogromnu većinu paušalaca), primenjuju se odredbe Zakona o računovodstvu. Za preduzetnike koji jesu PDV obveznici, važe stroži zahtevi Zakona o PDV-u.
Pored toga, posebna pravila važe za elektronske fakture u sistemu e-faktura (SEF), koji je obavezan za sve subjekte javnog sektora, a od 2022. i za privatni sektor u B2B prometu.
Obavezni elementi svake fakture — kompletna lista
Bez obzira na to da li ste PDV obveznik ili ne, svaka faktura u Srbiji mora sadržati sledeće elemente:
| # | Element | Primer / Napomena |
|---|---|---|
| 1 | Naziv dokumenta | FAKTURA, RAČUN ili INVOICE (za inostranstvo) |
| 2 | Redni broj fakture | Npr. 2026-001, mora biti jedinstven i uzlazni |
| 3 | Datum izdavanja | Dan, mesec i godina; npr. 14.06.2026. |
| 4 | Datum prometa | Datum kada je usluga izvršena ili roba isporučena (može biti isti kao datum fakture) |
| 5 | Naziv/ime prodavca | Puno ime preduzetnika ili naziv firme (onako kako je registrovano u APR-u) |
| 6 | Adresa prodavca | Registrovana adresa poslovnog sedišta |
| 7 | PIB prodavca | Poreski identifikacioni broj (9 cifara za preduzetnike) |
| 8 | Matični broj prodavca (MB) | Broj iz APR registra (8 cifara) |
| 9 | Naziv/ime kupca | Puno ime ili naziv kompanije kupca |
| 10 | Adresa kupca | Obavezno za B2B fakture |
| 11 | Opis robe ili usluge | Konkretan opis — ne može biti samo "usluge" |
| 12 | Količina i jedinica mere | Npr. "1 sat", "5 komada", "1 projekat" |
| 13 | Jedinična cena | Cena po jednoj jedinici mere |
| 14 | Ukupan iznos | Zbir svih stavki fakture |
| 15 | Napomena o PDV-u | Za paušalce: "PDV nije obračunat..." Za PDV obveznike: iznos i stopa PDV-a |
Primer ispravno popunjene fakture
Evo kako izgleda korektno popunjena faktura preduzetnika paušalca za domaćeg klijenta:
Obavezni elementi ino fakture (za inostrane klijente)
Kada fakturišete inostranom klijentu, osim standardnih elemenata, faktura mora ili treba da sadrži nekoliko dodatnih informacija.
| Dodatni element | Obavezan / Preporučen | Napomena |
|---|---|---|
| Valuta plaćanja | Obavezan | EUR, USD, GBP, CHF itd. — iznos mora biti naveden u valuti plaćanja |
| IBAN prodavca | Obavezan (praktično) | Međunarodni broj bankovnog računa (29 znakova za srpske banke) |
| SWIFT/BIC banke | Obavezan | Bez ovog podatka banka ne može izvršiti međunarodni transfer |
| Naziv i adresa banke | Preporučen | Npr. "Banca Intesa a.d. Beograd, Milentija Popovića 7b" |
| Napomena o PDV-u (oslobađanje) | Preporučen | "Not subject to VAT — taxpayer not registered for VAT" ili odgovarajuće oslobađanje |
| Rok plaćanja | Preporučen | Npr. "Payment due within 30 days of invoice date" |
| Jezik | Engleski (ili jezik klijenta) | Faktura za inostranstvo se tipično piše na engleskom, a evidentira u knjigama na srpskom |
Detaljan vodič o fakturisanju inostranim klijentima, sa primerom popunjene ino fakture, pogledajte na strani Faktura za inostranstvo — primer i uputstvo.
Obavezni elementi PDV fakture
Ako ste PDV obveznik, vaša faktura mora da sadrži sve standardne elemente PLUS sledeće specifičnosti propisane članom 42. Zakona o PDV-u:
- PIB kupca — obavezan za B2B fakturu (ako kupac nije u sistemu PDV-a, navesti napomenu)
- Poreska osnovica — iznos bez PDV-a
- Stopa PDV-a — 20% (opšta), 10% (posebna) ili 0% (oslobođeno)
- Iznos PDV-a — obračunati PDV po svakoj stavci i ukupno
- Ukupan iznos sa PDV-om — konačan iznos za naplatu
- Broj PDV fakture — uzlazni redni broj iz evidencije PDV obveznika
- Datum nastanka poreske obaveze ili datum prometa dobara/usluga
Primer PDV fakture (isečak)
Obavezni elementi avansne fakture
Avansna faktura se izdaje kada kupac plaća deo ili celokupan iznos unapred, pre izvršenja usluge ili isporuke robe. Ona mora da sadrži iste elemente kao standardna faktura, uz sledeće razlike:
- Naziv "Avansna faktura" (ili "Predračun" — mada predračun nije računovodstvena isprava u pravom smislu)
- Iznos avansa koji se naplaćuje
- Opis usluge/robe na koju se avans odnosi
- Za PDV obveznike: PDV se obračunava i na avans u momentu naplate
Kada usluga bude izvršena, izdaje se konačna faktura u kojoj se odbija uplaćeni avans.
Šta mora pisati na fakturi paušalca?
Paušalni preduzetnik (paušalac) je lice koje plaća porez na paušalni prihod i koje nije u sistemu PDV-a. Faktura paušalca mora sadržati sve standardne elemente, ali sa jednom ključnom razlikom — umesto PDV-a, obavezno se navodi sledeća napomena:
PDV nije obračunat — poreski obveznik nije u sistemu PDV-a u skladu sa čl. 33. Zakona o porezu na dodatu vrednost ("Sl. glasnik RS", br. 84/2004).
Ova napomena mora biti vidljiva na fakturi. Bez nje, faktura paušalca nije formalno ispravna i kupac može imati problem pri knjiženju.
Za detalje o fakturisanju kao paušalac, sa primerom obrasca i odgovorima na najčešća pitanja, posetite stranicu Faktura za paušalca — primer i obrazac.
Obavezni elementi elektronske fakture (e-faktura, SEF)
Sistem elektronskih faktura (SEF) je obavezan za B2B promet između privrednih subjekata u Srbiji od 2022. godine. E-faktura u SEF sistemu automatski sadrži sve zakonske elemente jer se unose kroz strukturirani formular. Ključne specifičnosti:
- Format fakture je propisani XML (UBL 2.1)
- E-faktura mora biti potpisan digitalni dokument
- Rok za prijem/odbijanje e-fakture je 15 dana od datuma dostavljanja
- Paušalci koji fakturišu domaćim privrednim subjektima moraju koristiti SEF
Najčešće greške pri popunjavanju fakture
- Nedostaje PIB ili MB prodavca — jedan od najčešćih propusta, posebno kod novih preduzetnika
- Previše uopšten opis usluge — pisati "konsultantske usluge" nije dovoljno; navedite šta konkretno ste radili
- Nedostaje napomena o PDV-u za paušalce — bez ove napomene faktura nije formalno ispravna
- Netačan datum prometa — datum fakture i datum prometa su dve različite stvari
- Redni broj fakture nije uzlazan — svaka faktura mora imati jedinstveni redni broj u kalendarskoj godini
- Faktura u stranoj valuti bez IBAN/SWIFT — inostrani klijent ne može platiti bez podataka o bankovnom računu
Česta pitanja (FAQ)
Po Zakonu o računovodstvu, faktura mora da sadrži: redni broj, datum izdavanja i prometa, podatke o prodavcu (naziv, adresa, PIB, MB) i kupcu (naziv, adresa), opis robe/usluge, količinu, jediničnu cenu i ukupan iznos. PDV obveznici moraju navesti i stopu i iznos PDV-a. Paušalci navode napomenu da PDV nije obračunat.
Za domaće klijente — da, faktura mora biti na srpskom. Za inostrane klijente možete pisati na engleskom ili drugom stranom jeziku, ali se u poslovnim knjigama evidentira na srpskom. Preporučuje se dvojezična faktura (srpski i engleski) za inostranstvo — to je i zakonski najsigurnije rešenje.
Ne, paušalac nije PDV obveznik i ne navodi PDV na fakturi. Obavezan je da navede napomenu: "PDV nije obračunat — poreski obveznik nije u sistemu PDV-a u skladu sa čl. 33. Zakona o PDV-u." Ova napomena je zakonski obavezna i ne sme se izostaviti.
Pored standardnih elemenata, ino faktura treba da sadrži: valutu plaćanja (EUR, USD, GBP...), IBAN i SWIFT/BIC bankovnog računa, rok plaćanja, i napomenu o oslobađanju od PDV-a. Faktura se obično piše na engleskom jeziku ili dvojezično.
Prema Zakonu o računovodstvu, računovodstvena dokumentacija (uključujući fakture) čuva se najmanje 10 godina. Finansijski izveštaji i osnivačka dokumentacija čuvaju se trajno.
Da, iznos na fakturi za inostranog klijenta može biti iskazan u stranoj valuti (EUR, USD, GBP itd.). Za domaće klijente, faktura u devizama je moguća u određenim situacijama, ali plaćanje se vrši u dinarima prema kursu. U računovodstvenim knjigama sva plaćanja se evidentiraju u dinarima.